Pagos provisionales de ISR de personas morales en 2026

La fórmula del artículo 14

• Coeficiente: utilidad fiscal del último ejercicio de doce meses por el que se hubiera o debió presentarse declaración, dividida entre los ingresos nominales de ese ejercicio. En el segundo ejercicio, el primer pago provisional comprende enero, febrero y marzo, y usa el coeficiente del primer ejercicio aunque no haya sido de doce meses.
• Si ese ejercicio no da coeficiente, se usa el del último ejercicio de doce meses en el que sí hubo, sin que ese ejercicio sea anterior en más de cinco años.
• Utilidad del pago: coeficiente por los ingresos nominales desde el inicio del ejercicio hasta el último día del mes. Se restan, en su caso, la PTU pagada en el ejercicio (en partes iguales de mayo a diciembre, y solo hasta el monto de la utilidad fiscal de ese pago), los anticipos a miembros a que se refiere la fracción II del artículo 94, y la pérdida fiscal de ejercicios anteriores pendiente de aplicar.
• Impuesto: la tasa del 30% del artículo 9 sobre esa utilidad. Se acreditan los provisionales anteriores del mismo ejercicio y la retención del artículo 54.

El entero es a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior (art. 14).

Si el mes arroja cero

Se presenta la declaración de pagos provisionales cuando hay impuesto a pagar, saldo a favor, o se trata de la primera declaración sin impuesto a cargo. No se presentan cuando no hay impuesto a cargo ni saldo a favor, si ya se presentó antes una declaración con esa característica (art. 14). Restar pérdidas pendientes puede dejar la base en cero; eso no sustituye al coeficiente ni dispensa esa primera declaración en ceros.

Pedir un coeficiente menor

Quien estime que el coeficiente que debe aplicar es mayor que el del ejercicio en curso puede, a partir del segundo semestre, solicitar autorización para aplicar uno menor. Si con esa autorización pagó de menos, la diferencia causa recargos (art. 14, inciso b).