Cálculo de nómina 2026: ISR, IMSS y sueldo neto
Cálculo de nómina 2026
Calcular la nómina en México consiste en determinar cuánto recibe la persona trabajadora (sueldo neto) después de restar las retenciones de ISR y las cuotas de seguridad social que le corresponden, así como en calcular las obligaciones que asume el patrón. En términos simples, se parte de las percepciones (sueldo, comisiones, gratificaciones y demás conceptos gravados), se aplica la retención de ISR conforme a la Ley del ISR y se integran las cuotas obrero-patronales sobre el salario base de cotización.
Esta guía explica las piezas del cálculo y dónde confirmar los valores vigentes. No sustituye la revisión de un contador o especialista en nómina, porque los importes exactos dependen de tablas, cuotas y topes que se actualizan periódicamente.
Lo esencial
- Los ingresos por salarios y conceptos asimilados están definidos en la Ley del ISR, art. 94, que determina qué pagos entran al cálculo (Cámara de Diputados - Ley del ISR).
- La retención mensual de ISR por salarios se realiza conforme al procedimiento y la tarifa del art. 96 de la Ley del ISR; la tabla vigente debe consultarse en la fuente oficial del periodo (Cámara de Diputados - Ley del ISR).
- El salario base de cotización (SBC) para el IMSS se integra conforme a los arts. 27 y 28 de la Ley del Seguro Social, que también fijan el tope del SBC (Cámara de Diputados - Ley del Seguro Social).
- Las tarifas de ISR aplicables y sus actualizaciones se publican en la normatividad del SAT; verifica siempre la tabla vigente en el portal oficial antes de calcular.
Qué es y cuándo aplica: nómina, ISR, IMSS y prestaciones laborales
La nómina es el registro de las percepciones y deducciones de las personas trabajadoras por su relación laboral. El ISR de salarios es el impuesto que el patrón retiene por cuenta del trabajador conforme a la Ley del ISR (art. 96). Las cuotas del IMSS son aportaciones de seguridad social calculadas sobre el SBC, que integra el salario diario más las prestaciones conforme a la Ley del Seguro Social (arts. 27 y 28).
Aplica a todo patrón con personas trabajadoras subordinadas. Conviene distinguir tres conceptos: el salario diario (el pactado por día), el salario diario integrado (que suma prestaciones para efectos laborales) y el salario base de cotización (el que se reporta al IMSS, con reglas específicas de integración y tope).
Obligaciones, plazos o riesgos
El patrón debe retener y enterar el ISR de salarios conforme al art. 96 de la Ley del ISR, y determinar e informar el SBC al IMSS según los arts. 27 y 28 de la Ley del Seguro Social. Además, existe la obligación patronal de aportar al fondo de vivienda; las tasas y reglas operativas vigentes deben confirmarse directamente en la Ley del Infonavit y en los portales oficiales, ya que no se detallan aquí como cifra definitiva.
Entre los riesgos habituales están retener ISR con una tarifa que no corresponde al periodo, integrar mal el SBC (omitir prestaciones que sí integran o incluir las que no) y timbrar el CFDI de nómina con datos incorrectos. Cada uno puede derivar en diferencias, requerimientos o rechazo de deducciones.
Pasos recomendados
- Identifica todas las percepciones gravadas y exentas conforme a la Ley del ISR (art. 94).
- Aplica la retención de ISR con la tarifa vigente del periodo (art. 96) y el subsidio para el empleo cuando corresponda; confirma la tabla en el portal oficial del SAT.
- Integra el salario base de cotización conforme a los arts. 27 y 28 de la LSS y respeta el tope del SBC.
- Calcula las cuotas obrero-patronales del IMSS y las aportaciones de vivienda con las reglas vigentes.
- Timbra el CFDI de nómina cuidando RFC, régimen fiscal y código postal del trabajador.
- Concilia percepciones, deducciones y neto antes de dispersar el pago.
Errores frecuentes
- Usar una tarifa de ISR desactualizada: verifica siempre la tabla vigente en la fuente oficial.
- Integrar mal el SBC al no considerar prestaciones o el tope legal.
- Aplicar subsidio para el empleo cuando ya no corresponde por el nivel de ingreso.
- Timbrar el CFDI de nómina con RFC, régimen o código postal incorrectos, lo que puede generar rechazos.
- No conciliar el neto con las percepciones y deducciones antes del pago.
Fuentes oficiales
- Cámara de Diputados - Ley del ISR (art. 94): define ingresos por salarios y conceptos asimilados. https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/ref/lisr.htm
- Cámara de Diputados - Ley del ISR (art. 96): tarifa y procedimiento de retención mensual de ISR por salarios. https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/ref/lisr.htm
- Cámara de Diputados - Ley del Seguro Social (arts. 27 y 28): integración y tope del salario base de cotización. https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/ref/lss.htm
Preguntas frecuentes
Consulta la sección de preguntas frecuentes al final de esta página.
--- *Descargo de responsabilidad: La informacion es general y educativa para Mexico. No sustituye asesoria personalizada de un contador, abogado fiscal o especialista. Las obligaciones, plazos, tasas y efectos pueden variar segun regimen, actividad, ingresos, entidad federativa y situacion particular.*
Preguntas frecuentes
¿Cómo se calcula el ISR de nómina cuando el trabajador tiene sueldo variable o comisiones?
Las comisiones y pagos variables se consideran ingresos por salarios conforme a la Ley del ISR (art. 94) y forman parte de la base gravable del periodo. La retención se determina con el procedimiento del art. 96 sobre el total gravado del periodo. Cuando el ingreso varía mucho, se debe cuidar que la tarifa aplicada corresponda al periodo real de pago. Verifica la tabla vigente en el portal oficial del SAT.
¿Qué diferencia hay entre salario diario, salario diario integrado y salario base de cotización?
El salario diario es el pactado por jornada. El salario diario integrado suma prestaciones para efectos laborales, como aguinaldo y prima vacacional. El salario base de cotización (SBC) es el que se reporta al IMSS y se integra conforme a los arts. 27 y 28 de la Ley del Seguro Social, con reglas específicas y un tope máximo. Confirma las reglas de integración en la fuente oficial.
¿Qué pasa si el CFDI de nómina se timbra con un RFC, régimen fiscal o código postal incorrecto?
Un CFDI de nómina con datos incorrectos puede ser rechazado o generar inconsistencias frente a las declaraciones. Esto puede afectar la deducción del gasto y provocar diferencias detectables por el SAT. Lo recomendable es corregir o sustituir el comprobante conforme a las guías oficiales. Consulta las reglas y catálogos vigentes en el portal del SAT.
¿Cuándo debo aplicar subsidio para el empleo y cuándo ya no corresponde?
El subsidio para el empleo aplica a trabajadores de menores ingresos conforme a las disposiciones vigentes, y deja de corresponder cuando el ingreso rebasa el umbral establecido. Como los importes y umbrales se actualizan, debes usar la tabla vigente del periodo. Verifica el subsidio aplicable en la normatividad oficial del SAT antes de aplicarlo.
¿Qué datos conviene revisar antes de cerrar la nómina y pagar IMSS/Infonavit?
Conviene revisar que las percepciones y deducciones estén completas, que el SBC esté correctamente integrado conforme a la LSS (arts. 27 y 28) y que la retención de ISR use la tarifa vigente (art. 96 LISR). También verifica los datos fiscales del trabajador para el timbrado. Las aportaciones de vivienda deben confirmarse con las reglas vigentes del Infonavit en su portal oficial.
